| 【例35】甲公司2007年全年利润总额（即税前会计利润）为10 200 000元，其中 包括本年收到的国库券利息收人200 000元，所得税税率为33%。假定甲公司本年无 其他纳税调整因素。
按照税法的有关规定，企业购买国库券的利息收人免交所得税，即在计算纳税所 得时可将其扣除。甲公司当期所得税的计算如下： 一 应纳税所得额=10 200 000-200 000 =10 000 000 (元）
当期应交所得税额=10 000 000 x 33% =3 300 000 (元）所得税费用的会计处理
企业应根据会计准则的规定，对当期所得税加以调整计算后，据以确认应从当期
乙公司中2007年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年 末一次结转损益类科目，所得税税率为33%)：
哈尔滨公司注册科目名称余额
主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收人 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用
6 000 000元（贷） 700 000 元（贷） 150 000 元 600 000元（贷） 50 000 元（贷）
4 000 000 元（借) 400 000 元（借） 80 000 元（借） 500 000 元（借） 770 000 元（借）
财务费用200 000元（借）
资产减值损失100 000$ (借）
营业外支出250 000元（借）
公司2007年末结转本年利润的会计分录如下：
(1)将各损益类科目年末余额结转人“本年利润”科目：
①结转各项收入、利得类科目：
借：主营业务收入
其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
②结转各项费用、损失类科目 借：本年利润
贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 |
