| 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。工商代办如资产负债表中的 “应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收 票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准 备’、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定 资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资 产”科目的期末余额，减去“累计摊销 “无形资产减值准备，，备抵科目余额后的净 额填列。
【例12】工商代办企业2008年12月31日因出售商品应收A企业票据金额为123 000元， 因提供劳务应收B企业票据342 000元，12月31日将所持C企业金额为10 000元的未 到期商业汇票向银行贴现，实际收到金额为9 000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额为：
12J 000 + 342 000 - 10 000 = 455 000 (元）
本例中，企业直接以“应收票据”总账科目余额填列，对于已贴现的票据，应扣 减。应收票据已计提坏账准备的，还应以扣减相应坏账准备后的金额填列。
【例13】企业2008年12月31日结账后“应收账款”科目所属各明细科目的期 末借方^额合计450 000元，贷方余额合计220 000元，对应收账款计提的坏账准备为 50000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“应收账款”项目金额为：
450 000-50 000 = 400 000 (元）
本例中，企业应当以“应收账款”科目所属明细科目借方余额450 000元，减去 对应收账款计提的^账准备50 000元后的金额，作为资产负债表“应收账款”项目的 金额’即400 000元。应收账款科目所属明细科目贷方余额，应与“预收账款”科目 所属明细科目贷方余额加总，填列为“预收款项”项目。 |
