| 交易性金融资产概述
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，哈尔滨验资企业以赚 取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取 得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价 值变动损益”、“投资收益”等科目。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、哈尔滨验资股票投资、基 金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变 动计人当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算、“交易性金融资产” 科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额 的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交 易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类 别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的 公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等 的公允价值低于账面余额的差额。 |
