| 【例9】某企业2008年I2月1日购入原材料一批，价款150000元，增值税25 500 元，款项巳付，材料已验收入库，当年根据实现的产品销售$人计算的增值税销项税 额为50 000元。该月转让一项专利，需要交纳营业税50 000元尚未支付，没有其他未支付的税费。
代办执照该企业2008年12月31日资产负债表中“应交税费”项目金额为：50 000 - 25 500 + 50 000 = 74 500 (元）
本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本期应交增值税^销项税额减进项 税额，即24 500 (50 000 - 25 500)元，加上未交纳的营业税50 000兀，作为资产负债表中“应交税费”的项目金额，即74 500元。
根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需 要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年 内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
【例10】某企业长期借款情况
代办执照借款起始日期借款期限（年）金额(元)
2008年1月1日31 000 000
2006年1月1日52 000 000
2005年6月1日41 500 000
该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 1 000 000 + 2 000 000 = 3 000 000 (元）
本例中，企业应当根据“长期借款，，总账科目余额4 500 000(1000 000 + 2 000 000+1 500 000)元，减去一年内到期的长期借款1 500 000元,作为资产负债，中“长期借款”项 目的金额，即3 000 000元。将在一年内到期的长期借款1 500 000元，应当填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中。 |
