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银行存款的清査

发布人:【哈尔滨中誉会计公司 】时间:【 2013-07-09 】

    银行存款的清查,基本采用的是将银行存款日记账与银行对账单进行核对的方法进行。首先,哈尔滨验资应详细检查本单位银行存款日记账的登记,保证登记正确无误;其次,将开户银 行定期转来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行勾对,并核对双方的余额。通 过核对,会出现两种结果。一是二者余额相符,则说明银行存款记录无错误。二是发现双 方账目不相符,发生这种情况的原因主要有两种:一是本单位或银行在登记账簿时出现错 账或漏账;二是存在着“未达账项”。

    所谓未达账项,是指企业和银行之间,由于对同一笔经济业务,由于办理结算手续和 凭证传递的时间不同,而导致本企业单位与银行的记账时间不一致,造成一方已经记账, 而另一方尚未记账的会计事项。未达账项主要有以下四种情况。

    未达账项:由于记账双方记账时间不一致形成的,一方已记,另一方未记的账。

    (1)企业已经收款人账,而银行尚未人账的款项;

    (2)企业已经付款入账,而银行尚未入账的款项;

    (3)银行已经收款人账,而企业尚未入账的款项;

    (4)银行已经付款人账,而企业尚未入账的款项。

    以上任何一种情况的存在,都会使企业单位银行存款日记账余额与银行开出的对账单余额不相符。所以,哈尔滨验资企业单位在接到银行转来的对账单时,应尽快与银行存款日记账核 对,找出未达账项,并据以编制“银行存款余额调节表”,清除未达账项影响,检验双方结余 数额是否相符。如果调节后双方余额相符,说明企业和银行双方记账基本正确,而且这个 调节后的余额表示企业当时可以动用的银行存款的限额。如果调节后双方余额不符,则 说明双方在记账过程中可能存在错误,需要进一步认真核对,找出原因,并加以更正。

    “银行存款余额调节表”的编制,是以银行对账单的余额和企业单位银行存款日记账 余额为基础的,各自分别加上对方收款人账而自方尚未入账的数额,减去对方已付款入账 而自方尚未人账的数额,而后核对双方余额是否一致。现举例说明银行存款清查的方法 和“银行存款余额调节表”的编制方法。


文章来源自:http://www.hrbkjdl.com
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